2017年第6号

  

 

为了加强我区国税机关和地税机关个体工商户联合核定定额及征收管理工作，提高执法透明度，进一步公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）等规定，结合全区个体工商户税收征管实际，自治区地税局、国税局联合制定了《个体工商户定额核定征收管理办法》，现予以发布，自2018年1月1日起施行。

 

特此公告。

 

 

                                                                                   内蒙古自治区地方税务局    内蒙古自治区国家税务局 

                                          2017年10月30日

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

个体工商户定额核定征收管理办法

 

第一章  总 则

 

第一条  为了加强我区国税机关和地税机关个体工商户联合核定定额及征收管理工作，提高执法透明度，进一步公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号公布）等规定，结合全区个体工商户税收征管实际，制订本办法。

第二条  本办法所称个体工商户定额核定征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，按照统一、规范的标准、程序和方法，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

第三条  本办法适用于经主管国税、地税机关(指税务所、不设所的分局，下同)认定和县级税务机关确认的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。

第四条  国税机关和地税机关应严格执行《个体工商户建账管理暂行办法》，督促达到建账标准的个体工商户建账。

第五条  国税机关和地税机关应按照公平、公开和公正的原则，联合成立核定定额民主评议领导小组，负责定期定额的评议、典型调查工作计划制定、定额要素的审定以及组织定额要素调整等工作。核定定额民主评议领导小组要定期召开核定定额会议，开展定期定额评议等相关工作。

第六条  各级国税部门和地税部门应当强化组织领导，根据各地区实际工作需要，可采取现有、渐进、创新发展等模式，通过共建、共驻、联合办公等多种方式联合实施个体征收管理工作。

第七条  国税机关和地税机关应依托金税三期系统，实现个体工商户申报纳税等信息的实时共享，联合开展个体工商户定额核定、调整等工作，加强税款征收、违法处置等税收征管环节的相互配合，统一核定基数，保证同一区域内规模相当的同类或者类似纳税人的核定结果基本相同，确保个体工商户的户籍信息、纳税期限、申报征收方式、核定计税依据等信息保持一致。

第八条  国税机关和地税机关应建立健全个体工商户联合核定定额信息公开机制，完善公开内容和程序，提高核定征收透明度。

第九条  对同一地区国税机关和地税机关管理范围不一致的，由盟市级国税机关和地税机关根据当地实际，协调组织相关主管国税机关和地税机关，按照本办法规定开展个体工商户定额核定征收管理工作。

 

第二章  核定定额方法

 

第十条  国税机关和地税机关应按照个体工商户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素，依据典型调查结果，采取经营因素法、成本费用法和其他合理方法核定和调整定额。

第十一条  典型调查由县级国税机关和地税机关组织完成，设区的市区、县城城区、乡镇和农村应区分区域进行典型调查。典型调查户数应不低于该行业、区域总户数的5%。

第十二条  定期定额户发生注销或停业的，不重新核定定额，当期应纳税款按实际经营天数和每日应纳税额计算。应纳税额计算公式为：

应纳税额=当月核定应纳税额÷30天×实际经营天数

第十三条  国税机关和地税机关应充分运用信息化手段核定定额，增强核定工作的科学性、合理性和准确性。

 

第三章  核定定额程序

 

第十四条  国税机关和地税机关联合开展定期定额户核定工作，核定定额程序包括：

（一）自行申报。定期定额户应按照规定的申报期限、申报内容向主管国税或地税机关任何一方申报，并对申报内容的真实性负责。

（二）联合核定。国税机关和地税机关应联合进行定额核定和调整工作。可以共同核定或调整，也可由一方先行核定或调整，另一方对结果进行确认。

（三）定额公示。国税机关和地税机关应当将达成一致的核定定额初步结果进行公示。公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，可以采取税务网站、办税服务厅公告栏、电子显示屏、微信公众号等多种方式。公示内容按照国家税务总局规定的纳税人名称、经营地点、所属行业、核定期起止、拟定税额等内容进行公示。公示期限为5个工作日。

（四）核准定额。核定定额民主评议领导小组应根据公示意见结果确认定额，并将核定情况分别报县级国税、地税机关批准确认。

（五）下达定额。国税机关和地税机关应制作《税务事项通知书（核定定额通知）》或《税务事项通知书（未达起征点通知）》，送达定期定额户执行。

（六）公布定额。国税机关和地税机关应当将最终确定的定额和应纳税情况，分别在原公示范围内进行公布，接受纳税人和社会各界的监督。

 

第四章  征收管理

 

第十五条  各级国税机关和地税机关应结合当地经济发展与实际管户现状，按税源规模、行业特点和纳税信用等级评定等情况，同时结合岗位优化人力资源配置，对定期定额户实行差别管理。

（一）对税源规模较大的应监督建账和发票使用管理，实行动态监控，定期联合开展税源监控分析，对疑点纳税人重点监控。

（二）对税源规模较小的应做好纳税审核比对工作，引导其实行简并征期。

（三）已被国税机关认定为一般纳税人的，应取消该纳税人定期定额征收方式，实行查账征收。国税机关应及时将信息推送到纳税人主管地税机关。

（四）国税机关和地税机关应定期联合开展对超过3个月未办理涉税业务的“两证整合”纳税人的监控核查工作。

第十六条  定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿或者使用税控装置，完整保存有关纳税资料，并接受税务机关的检查。

第十七条  定期定额户当期发生的销售额、所得额超过核定定额20%的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向主管国税、地税机关进行申报并缴清税款。未进行纳税申报及结清应纳税款的，主管国税、地税机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。

  定期定额户在定额执行期结束后，应当以该征收所属期限内实际发生的销售额、所得额向主管国税、地税机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。定额执行期不超过一年。

第十八条  定期定额户的销售额、所得额连续3个月超过或低于定额20%的，应当提请主管国税或地税机关任何一方重新核定定额，主管国税、地税机关应当根据本办法进行核定。定期定额户调整定额的情形及程序，按法律法规及相关规定执行，并按照本办法的要求进行调整。

第十九条  增值税未达起征点户征收所属期限内实际销售额已达到起征点的，应当在纳税期限内办理纳税申报手续，并缴纳税款；执行期内实际经营额连续三个月超过起征点的，应当向主管国税或地税机关任何一方申请核定定额。

第二十条　定期定额户需要停业的，应提前向主管国税或地税机关任何一方办理停业登记。定期定额户在停业期间发生纳税义务的，应当按照规定向主管国税、地税机关申报缴纳税款。未按规定向主管国税、地税机关申报缴纳税款的，按照法律、行政法规规定予以处理。

定期定额户提前恢复生产经营，应当于提前恢复生产经营前向主管国税或地税机关任何一方报告复业；定期定额户停业期满不能恢复生产经营的，应当在停业期满前向主管国税或地税机关任何一方报告延长停业。

第二十一条　定期定额户对核定的定额有争议的，可以在接到《税务事项通知书》之日起30日内向主管国税或地税机关任何一方提出重新核定定额申请，并提供足以证明其生产、经营真实情况的证据，主管国税、地税机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。

  

第五章  附 则

 

第二十二条  本办法所称“以上”“超过”“低于”“日内”均含本数，法律法规另有规定的除外。

第二十三条  本办法自2018年1月1日起执行。《内蒙古自治区地方税务局关于加强个体户纳税人税收管理的意见》（内地税字〔2014〕19号）同时废止。