对运用LTS模式以土地信息为链条 实现地方税种集成管理的思考(节选)

发布时间:2018-02-07
来源:《包头市国际税收研究会专报》

  “营改增”后,以土地为依托的财产行为税在地方税种中的地位日益突显,成为地方税收的主要支撑。充分运用金税三期系统数据库,以信息化手段实现地方税种集成管理,是提高征管质效、提升税收治理水平、为地方发展提供可靠财力保障的有效路径。本文通过理论和实践研究,分析探讨如何在大数据背景和以地控税的要求下,把“地理信息税源管理系统”作为地方税种的管理手段,实现以土地信息为链条的地方税种的集成管理,构建以地理信息为载体,以信息上报、比对校验、核查监督、系统管理为模块,以国土部门宗地信息、地理测绘数据、金税三期申报数据综合分析为基础,融合土地信息、税务信息、系统管理的地理信息税收管理系统,实现税源的可视化、动态化、立体化、无缝化管理(LTS模式),突出专业人管专业事,打破单税种管理局限,逐步实现财产行为税集成管理,对地方税全税种实现集成管理提出展望。 

  一、地方税种集成管理的客观基础 

  (一)地方税种概念和本文研究范围。 

  地方税种分为广义和狭义两个概念。广义上讲,地方税务局征管的税种都是地方税种;狭义上讲,从税法学的角度看,地方税种是指税收收入全部纳入地方财政收入管理的税种,以财产行为税为主,包括土地税使用税、房产税、耕地占用税、车船使用税和契税等。其共同特点是立法层次低、政策变化快、征管难度大,但同时也具有受市场影响小、税源相对稳定等特点,是地方政府可靠的财政收入来源。本文聚焦狭义上的地方税种概念,即财产税类的房产税、契税和准财产税类的土地使用税、耕地占用税、土地增值税和资源税,以及行为税类的印花税。为方便表述,本文统称为“涉土”财产行为税类。 

  (二)地方税种集成管理的理论基础主要理论依据是管理学中的集成管理思想及总局提出的税收集成管理概念。集成管理是一种突出一体化整合思想的管理理念及方法,核心是强调运用集成的思想和理念指导管理行为实践,集成中的各个元素相互渗透、相互吸纳而形成一种新的“有机体”。集成管理思想可追溯到由美国学者切斯特?巴纳德(Chester Barnard在《管理人员的职能》一书中最早提出的系统协调思想。1912年,约瑟夫?熊彼特(Joseph A Schumper)在首次提出的创新理论中蕴含着集成思想的雏形,他认为“创新”是建立一种新的生产函数,即实现生产要素和生产条件的一种新组合,整个社会不断实现这种组合,就促使经济向前发展。1998年,查尔斯?萨维奇Charles Savage在《第五代管理》中提出,集成不仅是一种技术手段,它正在影响着组织的结构,集成的过程是保持企业内外部联系的关键模式。 

  集成管理理念在税收管理方面的应用逐渐被提上日程。2017年全国税务工作会议上,国家税务总局局长王军提出了树立集成理念、运用集成思维、掌握集成方法,加速改革向纵深推进的总体思路,这就为税收集成管理提供了理论依据和工作方向,既深刻反映了税收改革新阶段的内生要求,又顺应了构建税收现代化“六大体系”的必然逻辑。国家税务总局提出的五个转变,即工作理念加快向“税收共治”转变,工作方法加快向“系统集成”转变,管理手段加快向“信息管税”转变,管理模式加快向“风险管理”转变,征管方式加快向“合作征税”转变”,为我们深挖改革潜力、破解发展难题指明了方向,提供了方法。 

(二)地方税种集成管理的理论基础。(略)

 

   (三)地方税种集成管理的平台基础。(略)

  

  (四)地方税种集成管理的实践基础。目前,包头市地税局在包头九原区地税局试行的“以土地信息为链条,运用LTS模式”的“以地控税地理信息税源管理系统”,可以有效解决“涉土”财产行为税类地方税收面临的征管问题。包头市九原区位于包头市城区中部,涵盖大面积的农牧矿区,地理上具备城区、乡镇、农区、牧区、矿区等各种类型特征,所以九原区开发试用的以地控税信息系统在全市乃至全自治区都有很强的适应性。成效显著。一是促进组织收入序时有序圆满完成。以我市试点区九原地税局为例,20171月,入库土地使用税*万元,同比增加*万元,增加*%,高于同期税收平均增长率*个百分点。二是推进合作征税,提高征管质效。通过税收共治工作平台,运用各部门信息,将国土、规划、测绘、金税三期等各方土地相关信息进行标准化处理、关联匹配、综合分析 ,不断突破税源信息数据缺失、信息质量参差不齐、征纳双方信息不对称的瓶颈,建立起依托大数据分析的信息管税管理手段。实地核查时,核查人员利用移动信息设备,通过与系统相连的实地核查软件,进行地块导航、面积计算、拍照取证、信息填报等功能。与传统一图一表方式相比,工作效率可以提高3倍以上,征管质效大幅提高。三是强化内控管理,有效防范执法风险。通过系统强大的数据分析功能,实现疑点推送、案头核查、实地核查、风险处置的流程化管理,实现对执法过程和结果进行全过程的监督;通过纳税人、数据提供方、地税局三方闭环管理,实现数据地保密性;通过精准确定用地范围、土地级别的校验、发证信息的验证、纳税时间的判断实现自动分析和风险推送,实现执法风险和廉政风险的信息化防控;通过《以地控税以税节地疑点推送表》、《疑点核查记录表》、《风险处置成果表》等制度,实现全流程管理落实到位。四是深化服务内涵,还权还责于纳税人。创新服务方式,实行专业化管理和个性化纳税服务,系统纳税人可以通过“自查申报采集系统”外网接口,在线数据采集,结合给定的电子地图,绘制其实际用地范围,核对相关信息,对其每一宗土地单独绘制用确认地范围,解决多宗土地合并申报、一宗土地多次申报等问题,实现纳税人涉土税收信息核查采集的网络化和高效化。纳税人足不出户即可完成相关信息的核实和提报,减少往返奔波,享受“多走网路少走马路”的便利,还权还责于纳税人,实现了风险管理前移,提升了风险管理水平 

  二、地方税集成管理的现实需要 

  (略)

  三、推进地方税种集成管理的方法建议 

  地方税种集成管理,不是简单意义上的税种归集管理,是在“LTS”模式下,运用集成思维,利用信息技术手段与工具,对征管各要素和内容进行选择、整合、优化,形成集成化管理的组织结构模式。对各级税务机关而言,就是要通过“数据集成、系统集成、业务集成、管理集成”,全面提升税收治理能力。 

  (略)

(包头市地税局第五课题组:刘险峰 冯春雷 刘媛 张梦娟 杨永清)

  论文详细内容请至信包头市国际税收研究会btyanjiuhui@163.com

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